Налог (определение НК РФ)

Коротко: в НК РФ налог — это обязательный безвозмездный платёж в бюджетную систему, который закон связывает с наличием у плательщика объекта налогообложения. Для аналитики открытых финансов это базовая категория: налоговые поступления в отчётах исполнения бюджета и в КБК соотносятся с администрированием налогов, но не совпадают построчно с формами ФНС без учёта зачётов, уровней и сроков.

Определение

Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Правовая и нормативная основа

НК РФ, ч. 1: ст. 8 (понятие налога, сбора, страховых взносов); ст. 38 (объект налогообложения); ст. 53 (налоговая база и ставка); ст. 55 (налоговый период). Конкретные налоги и особые режимы — ч. 2 НК РФ (отдельный документ в официальных и справочных системах).

Где встречается в учёте и данных

• Отчёты об исполнении бюджетов и наборы данных ГИИС «Электронный бюджет» — доходная часть по КБК в публичных срезах отражает кассовые и учётные поступления в разрезе бюджетной классификации (сверяйте методику набора).
• Налоговая статистика ФНС — агрегаты администрирования (собираемость, базы, задолженность) по методике службы; их сверяют с казначейским исполнением как со смежным зеркалом, а не как с дублем строк бюджета.
• Налоговая и таможенная статистика как слой доходов — методическая граница между налоговой отчётностью и формой 0503117 и другими казначейскими отчётами.

Связанные термины

• Сбор (определение НК РФ) — обязательный взнос, связанный с действиями органов или с ведением деятельности на территории.
• Страховые взносы (определение НК РФ) — обязательные платежи на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование в значении НК РФ.
• Налогоплательщик — субъект, на котором НК РФ возлагает обязанность по уплате налога (конкретный круг задаётся по каждому налогу).
• Объект налогообложения — обстоятельство, с которым закон связывает возникновение обязанности по налогу.
• Налоговая база и налоговая ставка — характеристика объекта и величина начислений на единицу базы.
• КБК — код бюджетной классификации — классификация поступлений в бюджет, а не определение налога в смысле НК РФ.

Не путать с

• Таможенный платёж / пошлина — в части внешнеэкономической деятельности применяются также понятия таможенного законодательства; см. налоговую и таможенную статистику.
• Государственная пошлина — самостоятельный институт; в НК РФ ряд правил ссылается на неё отдельно от «сборов» в значении п. 2 ст. 8 НК РФ.

Частые вопросы

В: Почему сумма налога в форме ФНС не равна строке исполнения федерального бюджета за тот же месяц?

О: Разные базисы (начисление, зачёты, распределение между уровнями бюджетной системы, возвраты, лаги). Сопоставление делают по согласованной методике и с явным учётом этих разрывов; см. отчётность о налоговой статистике.