Налоговая база и налоговая ставка (определение НК РФ)
Коротко: налоговая база — измерение объекта налогообложения (стоимость, физическая величина и т. д.), а налоговая ставка — размер начисления на единицу этой базы. В публичных бюджетных данных вы чаще работаете с агрегированными поступлениями по КБК, а база и ставка появляются в налоговой статистике и методиках ФНС.
Определение
Согласно п. 1 ст. 53 НК РФ:
- Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.
- Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Там же указано, что налоговая база и порядок её определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются НК РФ; по региональным и местным налогам ставки в пределах, установленных НК РФ, могут задаваться законами субъектов РФ и НПА муниципалитетов (п. 2 ст. 53 НК РФ).
Правовая и нормативная основа
НК РФ, ч. 1: ст. 53; связь с объектом — ст. 38 НК РФ; специальные правила по налогам — ч. 2 НК РФ.
Где встречается в учёте и данных
- Налоговая статистика ФНС — формы 1-НДС, 7-НП и др. отражают элементы администрирования, связанные с базами и обязательствами (в агрегированном виде).
- Отчёты об исполнении бюджетов — кассовые поступления по КБК без автоматического раскрытия базы по каждому налогоплательщику.
- Налоговая и таможенная статистика — поясняет разрыв между налоговой базой/начислениями и кассой бюджета.
Связанные термины
- Объект налогообложения — то, что измеряется в базе.
- Налоговый период — интервал, на котором определяется база и исчисляется налог.
- Налоговая декларация — документ, фиксирующий данные о базе, льготах и исчисленном налоге.
Не путать с
- КБК — классификатор дохода бюджета; он не является налоговой базой в смысле ст. 53 НК РФ.
- Бухгалтерская прибыль — может расходиться с налоговой базой по налогу на прибыль в силу постоянных и временных разниц (детали — в НК РФ и учётных стандартах).
Частые вопросы
В: Можно ли восстановить эффективную ставку налога, деля поступления бюджета на ВВП из открытых таблиц?
О: Только как грубую эвристику: в знаменателе и числителе разные определения и лаг; для строгих выводов нужны методики ФНС и согласованные макропоказатели.