План ФХД и отчёт о его исполнении
| Признак | Значение |
|---|---|
| Код / вид отчётности | План финансово-хозяйственной деятельности (план ФХД) и отчёт о его исполнении |
| Уровень | Учреждение (бюджетные и автономные учреждения); заказчик и учредитель — федеральный, региональный или муниципальный уровень |
| Периодичность | Как правило финансовый год; план может покрывать финансовый год и плановый период — по актам учредителя и Минфина для федеральных учреждений |
| Основной разрез | Ожидаемые и фактические поступления и использование средств; выплаты по КОСГУ; показатели, связанные с государственным заданием |
| Базис исполнения (если уместно) | Смешанный: план и отчёт описывают денежные потоки и направления деятельности учреждения; это не кассовое исполнение бюджета Казначейством и не бухгалтерский баланс |
Коротко: это плановый и исполнительный контур учреждения (БУ/АУ): что учреждение ожидает получить и на что направит средства в году, и как это исполнено фактически. Для открытых данных план ФХД — опорный срез до и после факта рядом с госзаданием, субсидиями и бухотчётностью.
Назначение и границы
План ФХД связывает уставную деятельность, государственное (муниципальное) задание и источники финансирования (в т.ч. субсидии) в едином документе учреждения. Отчёт о исполнении показывает отклонения плана по направлениям, предусмотренным регламентом.
В публичных наборах не всегда есть полный машиночитаемый план по каждому учреждению; иногда доступны агрегаты, отчётные срезы или только веб-карточка на портале. Документ не заменяет казначейскую отчётность по КБК, форму 0503117 и иные своды исполнения бюджета распорядителя.
Состав и разрезы
- Поступления: субсидии и иные трансферты из бюджета, доходы от платных услуг, прочие поступления — в объёме, требуемом методикой периода.
- Выплаты и использование средств: по направлениям деятельности, часто с детализацией по подстатьям КОСГУ (группа расходов 2xx).
- Связь с заданием: показатели, необходимые для целей предоставления средств из бюджета и результатов государственного задания — в составе, установленном НПА и учредителем.
Периодичность и сроки публикации
Утверждение плана и представление отчёта задаются учредителем и нормативными актами (для федеральных учреждений — в том числе актами Минфина России). На bus.gov.ru даты появления конкретных файлов зависят от учреждения и обновлений портала; при массовой выгрузке сверяйте метаданные датасета и финансовый год в полях.
Нормативная основа
- Бюджетный кодекс Российской Федерации, ст. 165 (планирование финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений); ст. 69.2 БК РФ — государственное (муниципальное) задание и финансовое обеспечение.
- Для федеральных бюджетных и автономных учреждений: приказ Минфина России от 17.08.2020 № 168н (порядок составления и ведения планов ФХД; актуальную редакцию уточняйте по дате работы).
- ФЗ от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», ФЗ от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» — статус учреждений и связь с отчётностью учредителю.
Связанные формы и отчётность
- Бухгалтерская (финансовая) отчётность бюджетных и автономных учреждений — учётные итоги; сопоставление с ПФХД — по методике, а не по одному автоматическому ключу.
- Отчётность об исполнении государственного (муниципального) задания — результаты услуг и работ; дополняет финансовый срез плана и отчёта о исполнении.
- Отчётность получателей субсидий — целевое использование средств по соглашению; сверяйте период и реквизиты с планом учреждения.
- Бюджетная смета — иной плановый документ для казённых учреждений (ст. 221 БК РФ), не подменяет ПФХД для БУ/АУ.
Где встречается в данных
- Открытые данные bus.gov.ru — машиночитаемые наборы по планам ФХД, отчётам об исполнении и смежной отчётности учреждений; перечень полей и версии схем меняются — смотрите описание конкретного датасета.
- Государственные задания — коды заданий, объёмы и финансовое обеспечение, с которыми план ФХД должен быть согласован логически (даже если сам план в выгрузке отсутствует или фрагментирован).
- Соглашения (субсидии и субвенции) — связь распределитель — получатель, суммы и сроки для сверки с поступлениями и целями в плане/отчёте учреждения.
Связанные информационные системы
- bus.gov.ru — основная публичная витрина планов ФХД, отчётов об исполнении и карточек учреждений.
- ГИИС «Электронный бюджет» — для федеральных учреждений план может проходить согласование в электронном контуре; внешнему аналитику чаще доступны производные публикации и открытые наборы, а не полный «сырой» документ.
Связанные термины глоссария
- План ФХД (концепт) — определение и правовая модель плана в логике БК РФ и типы учреждений.
- Государственное (муниципальное) задание — контур услуг и финансового обеспечения БУ/АУ в связке с планом ФХД.
- КОСГУ — типичный разрез выплат в плане и отчёте; не смешивайте с КБК в бюджетных документах распорядителя.
- КУ / БУ / АУ — типы учреждений — план ФХД относится к бюджетным и автономным учреждениям, не к казённым.
- Субсидии — типовой источник средств, отражаемый в плане при финансовом обеспечении задания.
Не путать с
- Бюджетная смета казённого учреждения — иной документ и правовой режим (ст. 221 БК РФ); для КУ используется смета, для БУ/АУ — план ФХД.
- Казначейские формы исполнения бюджета и своды по КБК — отражают кассовые потоки бюджета в системе платежей, а не план учреждения в разрезе КОСГУ и уставной деятельности.
- Бухгалтерская отчётность — учёт по начислениям и финансовое положение; ПФХД и отчёт о его исполнении отвечают на вопросы планов и фактических направлений средств в регламенте плана, а не на полный баланс.
Особенности для аналитики
- Сверяйте один финансовый год, ИНН/идентификатор учреждения и версии документов: план на будущий год легко ошибочно сопоставить с субсидией или отчётом за текущий.
- Если в открытом наборе есть только факт без плана, оценить отклонение от плана по строкам нельзя без отдельной выгрузки плана или отчёта о исполнении за тот же период.
- Закупки показывают часть расходов учреждения по контрактам; в ПФХД обычно также присутствуют ФОТ, коммунальные услуги и статьи вне контрактов ЕИС.
Частые вопросы
В: Обязателен ли план ФХД для любого бюджетного учреждения?
О: В смысле ст. 165 БК РФ — для бюджетных и автономных государственных (муниципальных) учреждений. У казённых учреждений применяется бюджетная смета, а не план ФХД в этом значении.
В: Где взять машиночитаемый план по конкретной школе или больнице?
О: Начните с открытых данных bus.gov.ru и карточки учреждения на портале; если полного плана в датасете нет, используйте отчёт о исполнении плана и связку с госзаданием и соглашением о субсидии.